ПРЕФЕРЕНЦІЇ В ЧАСТИНІ ОПОДАТКУВАННЯ МАТЕРІАЛЬНОЇ ДОПОМОГИ ТА КОМПЕНСАЦІЇ, ЯКІ НАДАВАТИМУТЬСЯ ПЛАТНИКАМИ ПОДАТКІВ

 
 I. ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
 
1.ЯКІ ЗМІНИ ЩОДО ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ ПЕРЕДБАЧАЄ ЗАКОН № 1072?
 
Закон № 1072 доповнив підрозділ 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс) новим пунктом 54. Цим пунктом передбачено зменшення фінансового результату до оподаткування платника податку на прибуток підприємств на суму доходу у вигляді:
 
- отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання витрат, понесених за сплату єдиного внеску за найманих осіб, відповідно до Закону № 1071 та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів)
бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
 
- списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 2 (прим. 3) та списаного податкового боргу відповідно до пункту 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень
(стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. Тобто, починаючи з 10 грудня 2020 року (дати набрання чинності Законом № 1072), платник податку на прибуток підприємств матиме можливість зменшити фінансовий
результат до оподаткування та відповідно не враховувати при визначенні суми податкових зобов’язань з цього податку за звітний період суми доходу у вигляді:
 
- отриманої ним у такому звітному періоді одноразової компенсації його витрат, понесених за сплату єдиного внеску за найманих осіб;
 
- списаних такому платнику у такому звітному періоді штрафних санкцій і пені, нарахованих за податковим боргом, що виник станом на 1 листопада 2020 року.
 
2. ЧИ ПОШИРЮЄТЬСЯ ПРАВО ЗДІЙСНЮВАТИ КОРИГУВАННЯ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ ДО ОПОДАТКУВАННЯ, ВИЗНАЧЕНЕ ПУНКТОМ 54 ПІДРОЗДІЛУ 4 РОЗДІЛУ ХХ КОДЕКСУ НА ПЛАТНИКІВ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК, РІЧНИЙ ДОХІД ЯКИХ НЕ ПЕРЕВИЩУЄ 40 МЛН ГРИВЕНЬ?
 
Так, поширюється, оскільки зменшення фінансового результату до оподаткування визначене пунктом 54 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, а відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу платники з доходом не більше 40 млн гривень не
застосовують різниці визначені лише розділом ІІІ Кодексу. Отже, коригування фінансового результату до оподаткування, визначене пунктом 54 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, мають право також здійснити платники податку на прибуток, річний дохід яких не перевищує 40 млн гривень і які визначають об’єкт оподаткування цим податком без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім збитків минулих років), визначені розділом ІІІ Кодексу.
 
3. ЯК ВІДОБРАЖАТИ У ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ 3 РІЗНИЦЮ, ВИЗНАЧЕНУ ПУНКТОМ 54 ПІДРОЗДІЛУ 4 РОЗДІЛУ ХХ КОДЕКСУ?
 
Платник податків може відобразити нову різницю, визначену пунктом 54 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, у будь-якому рядку розділу «Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу ХХ Податкового кодексу України» додатка РІ до Декларації з податку на прибуток підприємств, яким передбачено зменшення фінансового результату до оподаткування і який не застосовується платником податків для відображення інших різниць за результатами звітного (податкового) року. Також слід буде проставити позначку (х) у
спеціальному полі декларації (графа «Наявність доповнення») та зазначити код використаного рядка додатка РІ до Декларації та посилання на відповідну норму Кодексу – «п. 54 підр. 4 р. ХХ ПКУ» у графі «Зміст доповнення» (без подання інших доповнень до
декларації з цієї підстави).
 
II. ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ
 
1. ЯКІ ПОДАТКОВІ ПРЕФЕРЕНЦІЇ ЗАПРОВАДЖЕНО ЗАКОНОМ № 1072 ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ПЕРШОЇ ГРУПИ?
 
Тимчасово платники єдиного податку першої групи звільнятимуться від: 1) Сплати єдиного податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021 року (крім випадків порушення такими платниками встановлених главою 1 розділу XIV Кодексу умов застосування першої групи платників єдиного податку).
 
При цьому ставки єдиного податку для першої групи платників єдиного податку, встановлені у порядку, визначеному пунктом 293.2 статті 293 цього Кодексу, за такі періоди не застосовуються;
-Нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за себе з 1 грудня 2020 року по 31 травня 2021 року включно (тобто за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року).
 
Такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску за ці періоди в розмірах та порядку, визначених Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ). У такому разі інформація про сплачені суми зазначається у звітності про нарахування єдиного внеску за звітний період, визначений для таких осіб Законом про ЄСВ. При цьому такі періоди включатимуться до страхового стажу із загальнообов’язкового державного пенсійного страхування цих платників та вважатиметься, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.
 
2. ЧИ ВКЛЮЧАЄТЬСЯ ДО СКЛАДУ ДОХОДУ ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ – ПІДПРИЄМЦЯ, ЯКИЙ Є ПЛАТНИКОМ ЄДИНОГО ПОДАТКУ, СУМА КОШТІВ, ЯКА ВИПЛАЧЕНА ВІДПОВІДНО ДО СТАТТІ 2 ЗАКОНУ № 1071?
 
До складу доходу фізичної особи – підприємця, яка є платником єдиного податку, не включатиметься сума коштів, яка надійшла як одноразова матеріальна допомога застрахованим особам, які можуть втратити доходи у разі повної заборони сфери їх діяльності внаслідок посилення обмежувальних заходів, що виплачується такому платнику відповідно до статті 2 Закону № 1071. 
 
3. ЧИ ВКЛЮЧАЄТЬСЯ ДО СКЛАДУ ДОХОДУ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ – ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ СУМА КОШТІВ, ЯКА ВИПЛАЧЕНА ВІДПОВІДНО ДО СТАТТІ 4 ЗАКОНУ № 1071?
 
До складу доходу платника єдиного податку – юридичної особи не включатиметься сума коштів, яка надійшла як одноразова компенсація суб’єктам господарювання витрат, понесених за сплату єдиного внеску за найманих осіб, що виплачується такому платнику відповідно до статті 4 Закону № 1071.
----------------
Пункт 6 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу

 
 III. ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКУ З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ
 
ЯКІ ДОХОДИ НЕ ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ 1 ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВИМ ЗБОРОМ ЗГІДНО ІЗ ЗАКОНОМ № 1072?
 
Закон № 1072 доповнив підрозділ 1 розділу ХХ Кодексу новими пунктами, згідно із якими до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються:
 
- дохід у вигляді одноразової матеріальної допомоги застрахованим особам, які можуть втратити доходи у разі повної заборони сфери їх діяльності внаслідок посилення обмежувальних заходів, що виплачується (надається) такому платнику податку за рахунок
коштів державного бюджету відповідно до статті 2 Закону №1071;
 
- дохід, виплачений (наданий) роботодавцем за рахунок коштів одноразової матеріальної допомоги суб’єктам господарювання з метою збереження робочих місць найманих працівників, що виплачується за рахунок коштів державного бюджету відповідно до статті
3 Закону № 1071;
 
- суми недоїмки з єдиного внеску, а також суми пені та штрафів, нараховані на ці суми недоїмки, які списуються платникам єдиного внеску відповідно до пункту 9 (прим. 15) розділу VIII Закону про ЄСВ;
 
- суми списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 2 (прим. 3) та списаного податкового боргу відповідно до пункту 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу. Вказані доходи також звільняються від оподаткування військовим збором на підставі змін, внесених Законом № 1072 до пункту 16 (прим. 1) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу
 
 

11-12-2020
Повернутися назад


КОВЕЛЬ | ІНФОРМАЦІЯ | БІЗНЕС КОРИСНЕ АРХІВ Фото Контакти1