ПОСЛАБЛЕННЯ З МЕТОЮ ВРЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

Закон № 1072 збільшив мінімальний поріг суми податкового боргу, до якої не застосовуються заходи стягнення. Також цей документ доповнив підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу новими пунктами, через які законодавець передбачив одразу декілька механізмів врегулювання податкового боргу, залежно від його суми та категорії платників податків – боржників, а саме:

1) списання податкового боргу, загальна сума якого за усіма податками і зборами не перевищує 3 060 гривень у будь-якого платника податків, крім платників, що перебувають у процедурах банкрутства, та платників, що мають податковий борг з митних

платежів (пункт 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу);

2) відстрочення податкового боргу, загальна сума якого не перевищує 6 800 гривень для платників податків фізичних-осіб (пункт 1 (прим. 2) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу);

3) прощення фінансових санкцій за умови прискореної сплати основної суми податкового боргу платникам податків фізичним і юридичним особам окремих категорій (пункт 2 (прим. 3) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Ці механізми є різними за змістом і способом застосування. Нижче надано пояснення по кожному з них.

I. ЗБІЛЬШЕННЯ МІНІМАЛЬНОГО ПОРОГУ СУМИ ПОДАТКОВОГО БОРГУ, ДО ЯКОЇ НЕ ЗАСТОСОВУЮТЬСЯ ЗАХОДИ СТЯГНЕННЯ

З ЯКОЇ СУМИ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ТЕРИТОРІАЛЬНІ ОРГАНИ ДПС БУДУТЬ ЗАСТОСОВУВАТИ ЗАХОДИ СТЯГНЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ?

Законом збільшено суму податкового боргу, відносно якої застосовуються заходи стягнення з 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (на сьогодні 1020 гривень) до 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (на сьогодні 3060 гривень). До

зазначеної суми податкового боргу територіальні органи ДПС не будуть направляти боржнику податкові вимоги та застосовувати заходи стягнення. Також майно боржників не буде передаватися в податкову заставу у разі, якщо загальна сума податкового боргу не перевищуватиме 3060 гривень.

-----------

Абзац третій пункту 59.1 статті 59, абзац шостий 89.2 статті 89, пункт 102.4 статті 102 Кодексу.

II. СПИСАННЯ НЕЗНАЧНИХ СУМ ПОДАТКОВОГО БОРГУ (ДО 3 060 ГРИВЕНЬ)

1. ЯКИЙ ПОДАТКОВИЙ БОРГ ПІДПАДАЄ ПІД СПИСАННЯ?

Списанню підлягає податковий борг (у тому числі штрафні санкції і пеня) платника податків, сукупний розмір якого за усіма податками і зборами не перевищує 3 060 грн (включно), що обліковувався станом на 1 листопада 2020 року та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату списання такого боргу.

Не підлягає списанню податковий борг з податків та зборів, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв’язку із ввезенням (пересиланням) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, а також податковий борг осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства.

2. ЧИ ПІДПАДАЄ ПІД СПИСАННЯ ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗІ СПЛАТИ ЄДИНОГО СОЦІАЛЬНОГО ВНЕСКУ, ЩО НЕ ПЕРЕВИЩУЄ 3 060 ГРИВЕНЬ?

Заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску не підпадає під списання згідно з нормою пункту 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу (зі змінами, внесеними Законом № 1072), однак частина заборгованості зі сплати єдиного внеску може бути

списана згідно з нормою пункту 9 (прим. 15) розділу VІІІ Закону про ЄСВ, до якого внесено зміни, описані вище.

3. ЧИ ПІДПАДАЄ ПІД СПИСАННЯ ПОДАТКОВИЙ БОРГ ГРОМАДЯН ДО 3 060 ГРИВЕНЬ?

Так. Під дію Закону № 1072 підпадають усі категорії платників податків, крім осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства, та осіб, які мають податковий борг з митних платежів.

4. ЧИ ПОТРІБНО ПЛАТНИКАМ ПОДАТКІВ ПОДАВАТИ ДО ОРГАНІВ ДПС ЗАЯВУ НА СПИСАННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ДО 3060 ГРИВЕНЬ?

Ні. Заява не подається, оскільки списання здійснюється контролюючим органом одноразово та одночасно усім платникам податків, сукупна сума податкового боргу яких станом на 1 листопада 2020 року не перевищувала 3 060 гривень (включно) та залишилась

непогашеною на дату такого списання.

5. ЯК ПЛАТНИКУ ПОДАТКІВ ДІЗНАТИСЬ, СПИСУВАВСЯ ЙОМУ ПОДАТКОВИЙ БОРГ ЧИ НІ?

Інформацію про списання податкового боргу платник податків може отримати в приватній частині Електронного кабінету (в доступній для перегляду платнику податків інформації про стан розрахунків з податків та зборів буде відображена сума списання із посиланням на Закон № 1072)

Також інформацію про таке списання щодо суб’єктів господарювання після його проведення буде оприлюднено на вебпорталі ДПС. Крім того, інформація про проведене списання надаватиметься платнику податків у разі його звернення до контролюючого

органу із відповідним запитом.

6. ЧИ ЗВІЛЬНЯЄТЬСЯ МАЙНО ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ З-ПІД ПОДАТКОВОЇ ЗАСТАВИ ТА ВІДКЛИКАЮТЬСЯ ВИКОНАВЧІ ДОКУМЕНТИ З ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ВИКОНАВЧОЇ СЛУЖБИ У РАЗІ ПРОВЕДЕННЯ СПИСАННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ДО 3 060 ГРИВЕНЬ?

Так. Після проведення списання податкового боргу майно платника податків звільняється з-під податкової застави та виключається з відповідних державних реєстрів. Також інформація про списані суми передається до органів Державної виконавчої служби для

закриття виконавчих проваджень.

---------------

Пункт 2 (прим. 4) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

III. ВІДСТРОЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ, ЗАГАЛЬНА СУМА ЯКОГО НЕ ПЕРЕВИЩУЄ 6 800 ГРИВЕНЬ

1. КОМУ МОЖЕ БУТИ НАДАНО ВІДСТРОЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ У СУМІ ДО 6 800 ГРИВЕНЬ?

Відстрочення податкового боргу надається платникам податків – фізичним особам, у тому числі самозайнятим особам, що станом на 1 грудня 2020 року мали загальний розмір податкового боргу (у тому числі штрафні санкції, пеня та проценти за користування розстроченням/відстроченням) у сумі, що не перевищує 6 800 гривень

2. ЩО НЕОБХІДНО ЗРОБИТИ ПЛАТНИКУ ПОДАТКІВ, ЩОБ ОТРИМАТИ ТАКЕ ВІДСТРОЧЕННЯ?

Платнику податків необхідно звернутись з відповідною заявою довільної форми до контролюючого органу, де обліковується такий податковий борг. Зазначену заяву платником податків може бути подано як у паперовому вигляді (особисто звернувшись до контролюючого органу або надіславши листа), так і в електронному вигляді через приватну частину Електронного кабінету.

У разі якщо загальна сума податкового боргу станом на 1 грудня 2020 року перевищує 6 800 гривень або якщо із заявою звернувся платник податків, що не підпадає під дію Закону № 1072, контролюючий орган надсилає такому платнику податків у місячний строк

відмову у наданні відстрочення у довільній формі.

3. ЧИ ПОТРІБНО ПЛАТНИКУ ПОДАТКІВ ДЛЯ ОТРИМАННЯ ВІДСТРОЧКИ ПОДАВАТИ ДОДАТКОВІ ДОКУМЕНТИ, КРІМ ЗАЯВИ?

Ні. Ніяких додаткових документів подавати не потрібно. Це відстрочення буде здійснюватись без укладання окремого договору із платником податків, адже у пункті 1 (прим. 2) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, прямо передбачено, що норми статті 100 Кодексу для цього випадку не застосовуються.

4. ЧИ МОЖЕ ПЛАТНИК ПОДАТКІВ ДОСТРОКОВО СПЛАТИТИ ВІДСТРОЧЕНУ ДО 29 ГРУДНЯ 2021 РОКУ СУМУ ПОДАТКОВОГО БОРГУ?

Так. При цьому платник податків повідомляє контролюючий орган про таку дострокову сплату шляхом надсилання листа у довільній формі.

5. ЧИ Є ТАКЕ ВІДСТРОЧЕННЯ ОПЛАТНИМ?

Ні. Відстрочення надається без нарахування процентів за користування відстроченням.

6. ЧИ НАРАХОВУЮТЬСЯ ШТРАФНІ САНКЦІЇ ТА ПЕНЯ ПЛАТНИКАМ ПОДАТКІВ, ЯКІ СКОРИСТУЮТЬСЯ МОЖЛИВІСТЮ ВІДСТРОЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ?

У разі погашення платником податків повної суми відстроченого податкового боргу не пізніше визначеного строку (29 грудня 2021 року) штрафні санкції і пеня на такі сплачені відстрочені суми не застосовуються та не нараховуються.

Разом із тим, у випадку непогашення платником податків повної суми відстроченого податкового боргу до настання визначеного строку, а також у разі її погашення після 29 грудня 2021 року штрафні санкції і пеня на відстрочені суми, що залишаться непогашеними, будуть нараховуватися у загальному порядку згідно з вимогами Кодексу.

-----------

Пункт 1 (прим. 2) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу

IV. ПРОЩЕННЯ ФІНАНСОВИХ САНКЦІЙ ЗА УМОВИ СПЛАТИ ОСНОВНОЇ СУМИ ПОДАТКОВОГО БОРГУ

1. НА КОГО РОЗПОВСЮДЖУЄТЬСЯ НОРМА ПУНКТУ 2 (ПРИМ. 3) ПІДРОЗДІЛУ 10 РОЗДІЛУ ХХ КОДЕКСУ ВІДПОВІДНО ДО ЗАКОНУ № 1072 І ЯК НЕЮ

СКОРИСТАТИСЯ?

Норма розповсюджується на платників податків, що станом на 1 листопада 2020 року мають податковий борг, за виключенням:

- великих платників податків, що відповідають критеріям, визначеним підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 Кодексу;

- осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства;

- осіб, відносно яких наявні судові рішення, що набрали законної сили, якими розстрочено (відстрочено) стягнення податкового боргу;

- банків, на які поширюються норми Закону України «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб»;

- осіб, які мають податковий борг з митних платежів;

- осіб, які мають заборгованість зі сплати санкцій за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пені.

Платнику податків, який бажає скористатись пунктом 2 (прим. 3) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу необхідно звернутись до контролюючого органу за місцем обліку його податкового боргу із заявою в довільній формі про такий намір.

2. ЗА ЯКОЇ УМОВИ БУДУТЬ СПИСАНІ ШТРАФНІ САНКЦІЯ ТА ПЕНЯ?

Платнику податків необхідно звернутись до контролюючого органу за місцем обліку його податкового боргу із заявою в довільній формі про намір скористатись зазначеною нормою Закону № 1072 та забезпечити протягом шести місяців з дня набрання чинності Законом № 1072 погашення грошовими коштами основної суми податкового боргу (без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування розстроченням/відстроченням), що виник станом на 1 листопада 2020 року, та своєчасну і у повному обсязі сплату поточн их податкових зобов’язань.

Штрафні санкції та пеня будуть списані, якщо:

...основна частина податкового боргу (без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування озстроченням/відстроченням) погашена платником податків грошовими коштами

...це погашення здійснене протягом шести місяців з дня набрання чинності Законом №1072 (тобто з грудня 2020 року до червня 2021 року включно)

...та за умови, що платник податків забезпечує своєчасну і у повному обсязі сплату поточних податкових зобов’язань із загальнодержавних та місцевих податків

3. ЧИ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ У ТАКОМУ ВИПАДКУ НОРМИ ПУНКТУ 87.9 СТАТТІ 87 КОДЕКСУ ЩОДО ЧЕРГОВОСТІ ЗАРАХУВАННЯ ПЛАТЕЖІВ?

Так. Черговість зарахування коштів, що сплачує такий платник податків, у рахунок погашення податкового боргу, визначена пунктом 87.9 статті 87 Кодексу, застосовується.

Таким чином, платник податків має бути зацікавлений в найшвидшому погашенні основної суми податкового боргу, щоб якомога більша сума штрафних санкцій та пені була списана.

4. ЗА ЯКОЇ УМОВИ БУДУТЬ СПИСАНІ ШТРАФНІ САНКЦІЇ ТА ПЕНЯ?

У разі, якщо всі умови пункту 2 (прим. 3) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу виконано, розрахунки проведено у термін до червня 2021 року включно – штрафні санкції і пеня, що підлягають застосуванню та нарахуванню у зв’язку зі сплатою такого податкового боргу, не підлягають застосуванню та нарахуванню.

------------

Пункт 2 (прим. 3) підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

11-12-2020

Повернутися назад